Налоговый вычет в процедуре банкротства

Закон не лишает банкрота права на налоговые вычеты, ведь это — не льгота «для богатых», а законное возмещение уже уплаченного налога. Главное — чтобы у вас был официальный доход, с которого этот налог удерживался, и чтобы процедура банкротства не затронула саму сумму, подлежащую возврату. А вот получить налоговый вычет прямо во время процедуры — уже сложнее: тут всё зависит от стадии дела и действий финансового управляющего.

Налоговый вычет — это установленное законом право гражданина вернуть часть ранее уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если он понёс определённые расходы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. По сути, это — возврат части ваших же денег, которые уже ушли в бюджет.

Узнайте, подходит ли вам банкротство

Подскажем, каким способом вы можете списать долги и дадим инструкции.

Вычеты делятся на несколько категорий, каждая из которых регулируется своими статьями:

Стандартные вычеты (статья 218 НК РФ ) предоставляются, например, родителям на детей, инвалидам, ветеранам.
Социальные вычеты (статья 219 НК РФ ). Возвращаются деньги при расходах на обучение, лечение, пенсионные и страховые взносы, благотворительность.
Имущественные вычеты (статья 220 НК РФ ) — при покупке жилья, оплате процентов по ипотеке.
Инвестиционные вычеты (статья 219.1 НК РФ ) — по операциям с ценными бумагами и ИИС.

Чтобы получить вычет, нужно соблюсти три базовых условия:

Наличие налогооблагаемого дохода — например, зарплаты, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13 %.
Фактические расходы, подтверждённые официальными документами: чеки, договоры, квитанции, справки.
Своевременная подача декларации 3‑НДФЛ — в течение 3 лет после окончания налогового периода (года), в котором произошли расходы.

Обычно всё выглядит просто: потратили деньги — собрали бумаги — подали декларацию — вернули налог. Но всё меняется, если в вашей жизни появляется банкротство.

Как банкротство влияет на право получить налоговый вычет

Процедура банкротства физического лица регулируется Федеральным законом № 127‑ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» . Её цель — освободить гражданина от непосильных долгов, восстановить его платёжеспособность и защитить от кредиторов. Но важно понимать: банкротство не отменяет вашего статуса налогоплательщика и не лишает права на налоговые льготы, включая налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Тем не менее, закон вводит особый порядок распоряжения имуществом и деньгами гражданина, признанного банкротом. Согласно статье 213.25 закона № 127‑ФЗ , с даты введения процедуры реструктуризации долгов или реализации имущества все денежные средства, которые поступают должнику, становятся частью конкурсной массы. А это значит, что ими управляет финансовый управляющий, а не сам гражданин.

Теперь — конкретно про налоговый вычет.

Налоговый вычет — это по сути возврат налога, ранее удержанного с ваших доходов. Когда вы подаёте декларацию 3‑НДФЛ, налоговая (ФНС) проверяет её и перечисляет деньги на указанный вами счёт. Но если в этот момент вы уже находитесь в процедуре банкротства, действует следующее правило:

Сумма возврата считается новым имущественным поступлением, то есть доходом, который должен попасть в конкурсную массу.
Контроль над этими средствами осуществляет финансовый управляющий, который обязан направить их на расчёты с кредиторами (п. 1 ст. 213.25 и п. 4 ст. 213.27 ФЗ № 127‑ФЗ ).

Таким образом, вы вроде бы имеете законное право на вычет по Налоговому кодексу, но в рамках процедуры банкротства распоряжаться деньгами самостоятельно нельзя — они юридически перестают быть «вашими» до завершения дела.

Пример из практики

Гражданка Сергеева Е.А. подала декларацию 3‑НДФЛ в феврале 2023 года и заявила имущественный вычет в размере 260 000 ₽ за покупку квартиры. В июне 2023 года арбитражный суд признал её банкротом (дело № А40‑156872/2023). В августе ФНС перечислила деньги на её счёт. Финансовый управляющий потребовал вернуть средства, сославшись на пункт 1 статьи 213.25 и пункт 4 статьи 213.27 закона о банкротстве. Суд поддержал управляющего, указав, что возврат НДФЛ — это имущественное право должника, возникшее во время процедуры, и потому средства подлежат включению в конкурсную массу.

Суд отметил также, что гражданка не уведомила управляющего о поданной декларации, чем нарушила требование пункта 8 статьи 213.4 закона № 127‑ФЗ о предоставлении полной и достоверной информации. В результате её освободили от долгов, но сумму возврата изъяли в пользу кредиторов.

Что важно знать на практике:

Если вычет начислен до даты признания банкротом, деньги считаются вашим личным доходом и не подлежат изъятию.
Если вычет назначен и выплачен после введения процедуры, он автоматически попадает в конкурсную массу.
Финансовый управляющий обязан контролировать любые поступления на ваши счета и имеет право требовать возврат даже тех сумм, которые налоговая перечислила по ошибке.
Все налоговые операции ФНС отражает в системах, к которым управляющий имеет доступ. Скрыть поступление невозможно — это будет квалифицировано как недобросовестное поведение должника (п. 4 ст. 213.28 ФЗ № 127‑ФЗ ).

Иными словами, налоговый вычет — это не подарок от государства, а часть ваших же средств, но если вы банкрот, распоряжаться ими без разрешения управляющего нельзя. Только после завершения процедуры (ст. 213.30 ФЗ № 127‑ФЗ ) и вынесения судом определения об освобождении от обязательств вы снова становитесь полноправным владельцем всех поступлений, включая возврат налога.

Когда можно получить налоговый вычет без проблем

Несмотря на все ограничения, предусмотренные в рамках процедуры банкротства, бывают случаи, когда налоговый вычет всё-таки можно получить и спокойно использовать — без риска, что деньги изымут в конкурсную массу. Главное — правильно определить момент получения и юридический статус этих средств. Рассмотрим такие ситуации подробнее.

Процедура уже завершена, и суд вынес определение об освобождении от долгов

Это самый безопасный и прозрачный случай. После завершения процедуры банкротства и вступления в силу определения суда об освобождении гражданина от дальнейшего исполнения обязательств (см. ст. 213.28 и 213.30 закона № 127‑ФЗ), все ограничения прекращаются.

С этого момента:

Финансовый управляющий прекращает полномочия.
Контроль над вашими доходами и имуществом полностью возвращается вам.
Вы снова можете открывать банковские счета, распоряжаться имуществом и подавать декларации 3‑НДФЛ без согласования с кем-либо.

Поэтому, если вы дождались завершения дела и только потом подали на вычет — спокойно получаете возврат налога на свой счёт. Никаких вопросов у налоговой или суда уже не будет.

Более того, с этого момента вы можете:

Подать декларации за предыдущие три года (если ещё не подали).
Получить вычеты за жильё, лечение, обучение, инвестиции и т.д.
Подключать ИИС, ИП, оформлять кредиты и даже участвовать в программах господдержки.

Заявление на вычет подано до банкротства, а деньги пришли до введения процедуры

Это важный временной нюанс. Если вы подали декларацию 3‑НДФЛ, например, в феврале, а заявление о признании банкротом — в апреле, и налоговая уже перечислила деньги до даты определения суда, то такие средства считаются вашим личным имуществом и не подлежат включению в конкурсную массу.

В этом случае:

Деньги поступили вне рамок процедуры банкротства.
Они не подпадают под действие статьи 213.25 закона о банкротстве.
Управляющий не имеет полномочий изъять эти средства.

Однако: если возврат пришёл после даты начала процедуры, даже если заявление было подано раньше — возможны споры. Суды часто исходят из принципа «деньги поступили в конкурсную массу — значит, это доход должника». Поэтому лучше ориентироваться не только на дату подачи декларации, но и на дату фактического зачисления вычета.

Финансовый управляющий согласен, а суд не возражает

Самый редкий, но всё же возможный вариант. Иногда, если сумма небольшая, а к должнику нет серьёзных претензий, управляющий может ходатайствовать перед судом о разрешении не включать сумму налогового вычета в конкурсную массу.

Такой подход особенно уместен, если:

Возврат НДФЛ не влияет на интересы кредиторов.
Сумма вычета была предназначена, например, для оплаты дорогостоящего лечения ребёнка.
Есть социальные или гуманитарные основания.

Практика по таким делам не слишком обширна, но суды действительно иногда идут навстречу — особенно если нет конфликтов с кредиторами, а должник добросовестен. Формально основанием для таких решений может быть пункт 6 статьи 213.25 ФЗ № 127, где допускается исключение определённых поступлений из конкурсной массы по решению суда.

Но, повторимся, это — исключение, а не правило. И если вы хотите пойти по такому пути, нужно готовить аргументированное заявление, подтверждающие документы и, желательно, предварительное согласие управляющего. Только тогда есть шанс сохранить деньги.

А если налоговый вычет связан с ипотекой?

Ипотечный вычет — самый частый случай. Он предоставляется по статье 220 НК РФ и позволяет вернуть до 13 % от стоимости жилья и процентов по кредиту. Но если вы находитесь в банкротстве, а квартира куплена в ипотеку, возникает коллизия: имущество — предмет залога, а возврат налога — фактически часть стоимости этого имущества. Поэтому суды обычно решают в пользу кредиторов.

Например, в практике Арбитражного суда Поволжского округа (дело № А55‑22645/2021) суд указал, что налоговый вычет, полученный во время процедуры банкротства, подлежит включению в конкурсную массу, поскольку является имуществом должника. Исключение возможно только если банкротство уже завершено.

Что делать, если налоговый вычет начислили во время банкротства

Если налоговая перечислила возврат уже после того, как вас признали банкротом, не стоит тратить эти деньги. Финансовый управляющий имеет право:

Направить их в конкурсную массу.
Подать заявление в суд о взыскании этих средств, если они были потрачены.
Привлечь вас к ответственности за нарушение порядка распоряжения имуществом (статья 213.28 закона о банкротстве).

Чтобы избежать проблем, лучше сразу уведомить управляющего и уточнить, как поступить. Иногда суды идут навстречу, если сумма небольшая и не влияет на интересы кредиторов.

Когда налоговый вычет можно оставить себе
Ситуация	Можно ли оставить вычет	Комментарий
Вычет получен до подачи на банкротство	Да	Деньги считаются личным доходом, ограничений нет
Вычет начислен после завершения процедуры	Да	После завершения банкротства вы вновь распоряжаетесь финансами самостоятельно
Вычет начислен во время процедуры	Нет	Средства входят в конкурсную массу, распоряжаться ими нельзя
Суд разрешил оставить сумму	Иногда	Возможен вариант по заявлению и решению суда